核心詞：寧波裝修公司 房屋裝修費計征房產(chǎn)稅問題探討 計征房產(chǎn)稅問題探討 房產(chǎn)稅問題探討 問題探討 
目錄：
1、對房屋裝修費用應否計入房產(chǎn)原值計算征收房產(chǎn)稅的問題
2、原因是要判斷該項固定資產(chǎn)所包含的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)
3、執(zhí)行新會計準則的企業(yè)
4、只要有房屋裝修支出的執(zhí)行新準則的企業(yè)
5、替換下來的原來相應設備和設施的價值如何在固定資產(chǎn)貸方中進行反映
　　

對房屋裝修費用應否計入房產(chǎn)原值計算征收房產(chǎn)稅的問題

　　對房屋裝修費用應否計入房產(chǎn)原值計算征收房產(chǎn)稅的問題,現(xiàn)實工作中存在理解和執(zhí)行不一致的情況。

目前主要存在兩種觀點:一種認為,在賬簿中記載的房產(chǎn)原值是計稅依據(jù),由于房產(chǎn)原值是納稅人按照財務會計制度規(guī)定記錄的,因此應根據(jù)企業(yè)會計賬務處理,寧波裝修公司對企業(yè)計入房產(chǎn)原值的裝修費用征稅,未計入的則不征稅。

另一種則認為,由于房屋裝修費用是房屋價值的構成部分,應計入房產(chǎn)原值,對房屋裝修范圍有大修有小修,或存在多次裝修的情況,在判斷哪些費用應計入原值時可不管企業(yè)會計賬簿如何處理,對達到一定價值標準的裝修費用一律計入房產(chǎn)原值征稅,低于這一標準的則不征稅。

具體執(zhí)行要依據(jù)相應的房產(chǎn)稅法規(guī)及企業(yè)核算所采用的會計制度或會計準則來定。

本文研究范圍不包括固定資產(chǎn)完工前的裝修費用支出,也不包括租入固定資產(chǎn)的后續(xù)裝修支出。

這兩者都在相關文件中有明確規(guī)定且表述一致,所以本文不做討論。該文件第二條規(guī)定,對于更換房屋附屬設備和配套設施的,在將其價值計入房產(chǎn)原值時,可扣減原來相應設備和設施的價值;對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件,計征房產(chǎn)稅問題探討更新后不再計入房產(chǎn)原值"房屋原價應根據(jù)國家有關會計制度規(guī)定進行核算"對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的,應按規(guī)定予以調整或重新評估。從這個規(guī)定即可看出上文提到的第一種觀點的缺陷,不管計不計入,都要按規(guī)定予以征收。該文件從2009年1月1日起已執(zhí)行。因此研究相關稅收法規(guī)和會計文件對固定資產(chǎn)后續(xù)支出在不動產(chǎn)修理費用上的表述就可以得出相關結論。新稅法將不動產(chǎn)的資本化后續(xù)支出視為改建支出。房屋裝修費無疑屬于不動產(chǎn)的后續(xù)支出,應該資本化無疑。這應該是前述"對達到一定價值標準的裝修費用一律計入房產(chǎn)原值征稅,低于這一標準的則不征稅"的計征方式形成的原因。相關稅法執(zhí)行人員把不動產(chǎn)改建費用資本化與動產(chǎn)大修理費用資本化的條件混淆了。即使會計核算依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的標準按"修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上"對裝修費用在固定資產(chǎn)原值中進行記錄以計征所得稅,在計算房產(chǎn)稅時,也應該對房產(chǎn)原值進行調整,使房產(chǎn)稅計稅依據(jù)恢復其原來的面目合理計稅,而不能沿用《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》對固定資產(chǎn)的規(guī)定作為依據(jù)來確定房產(chǎn)稅稅基內容。企業(yè)所得稅在固定資產(chǎn)這一塊做出規(guī)定是為了計算折舊服務的,而房產(chǎn)稅在這一塊對固定資產(chǎn)做出規(guī)定是為房產(chǎn)稅計征服務的,兩者的出發(fā)點不同,所以不能拿來通用。除此之外的后續(xù)支出,應當確認為當期費用。企業(yè)在核算時,問題探討應依據(jù)上述原則判斷固定資產(chǎn)后續(xù)支出是否資本化,從而確定裝修費用是否應納入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅《企業(yè)會計準則第4號—固定資產(chǎn)》第二章第四條則這樣規(guī)定"固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的,才能予以確認:與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。
　　

原因是要判斷該項固定資產(chǎn)所包含的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)

　　原因是要判斷該項固定資產(chǎn)所包含的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè),主要判斷與該項固定資產(chǎn)所有權相關的風險和報酬是否轉移到了企業(yè),而固定資產(chǎn)所有權的取得是衡量與資產(chǎn)所有權相關的風險和報酬轉移到企業(yè)的重要標志,凡是所有權已歸屬于企業(yè),無論企業(yè)是否收到或擁有該項固定資產(chǎn),均應作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認。因此裝修費用是否資本化,只需看裝修設施的所有權是否歸屬企業(yè)就行了。本文討論的是自有營業(yè)性房屋房產(chǎn)稅的問題,裝修設施的所有權無疑屬于業(yè)主,那么裝修費用無疑要計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。以"延長了固定資產(chǎn)的使用壽命"為例,未延長使用壽命的裝修費用且不滿足其余兩個條件的無疑就不能計入固定資產(chǎn),房產(chǎn)稅問題探討而新準則就沒有這樣的限定,新準則是只要發(fā)生裝修費用且高于替換設施價值的就應該將之確認為固定資產(chǎn)。當然新準則中有"如有被替換的部分,應扣除其賬面價值"的表述,而舊準則中則沒有。
　　

執(zhí)行新會計準則的企業(yè)

　　執(zhí)行新會計準則的企業(yè),裝修費用只有扣減替換下來的相應設備和設施的價值之外還有超過的部分,都要算在房產(chǎn)原值中計征房產(chǎn)稅。
　　

只要有房屋裝修支出的執(zhí)行新準則的企業(yè)

　　一般而言,只要有房屋裝修支出的執(zhí)行新準則的企業(yè),添附后的總資產(chǎn)價值肯定超過原資產(chǎn)價值,都要將裝修費用算入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。而執(zhí)行舊準則的企業(yè),要依據(jù)"使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先估計"這個限定條件確認不動產(chǎn)價值,不滿足其列舉的三個附加條件的無疑就不能計入固定資產(chǎn),據(jù)以計征房產(chǎn)稅,因此理論上存在少繳房產(chǎn)稅的可能。以酒店、歌舞廳等場所裝修為例,按舊會計準則核算的企業(yè),理論上只有帶來更紅火的生意,或只有使服務質量有實質性提高的裝修,才會征收房產(chǎn)稅,如果房屋裝修過程中不涉及前述列明的房屋附屬設施和配套設施的更換,僅是裝飾性的普通裝修,如果沒有延長了固定資產(chǎn)的使用壽命,房屋裝修費計征房產(chǎn)稅問題探討寧波裝修公司或者使產(chǎn)品質量實質性提高、產(chǎn)品成本實質性降低,則不必計入固定資產(chǎn)賬面價值,應當確認為當期費用;新準則中則不管這些,只要發(fā)生裝修,就應用裝修費用扣除被替換的部分的賬面價值,差額計入固定資產(chǎn)原值進行計征房產(chǎn)稅。
　　

替換下來的原來相應設備和設施的價值如何在固定資產(chǎn)貸方中進行反映

　　替換下來的原來相應設備和設施的價值如何在固定資產(chǎn)貸方中進行反映,以使不動產(chǎn)固定資產(chǎn)賬面價值更能反映房產(chǎn)原值金額,則是需要進一步討論的問題。